Potenziale von Blockchain-Anwendungen im Steuerbereich

Abstract

Blockchain-Technologie erlebt zurzeit eine enorme Aufmerksamkeit. Dies gilt auch für die Schnittstelle zwischen Informatik und den klassischen Steuerwissenschaften (betriebliche Steuerlehre, Finanzwissenschaft und Steuerrecht). Beispielsweise hat die OECD in ihren Rahmenempfehlungen zur Tax Compliance Blockchain als eine Schlüsseltechnologie identifiziert und beschrieben. Die Aufgaben und Anwendungen der Blockchain-Technologie im Steuerbereich sind je nach Steuerart und Anwendungszweck vielschichtig. Anwendungen liegen unter anderem in der Umsatzsteuer, dem Zoll und in der Dokumentation von Verrechnungspreisen. Im Beitrag wird ein knapper Überblick über derartige Anwendungen gegeben. Darüber hinaus wird eine Anwendung der Blockchain-Technologie zur Unterstützung eines konkreten Steuerprozesses einschließlich eines detaillierten technischen Konzepts vorgestellt. Im Fokus der exemplarischen Anwendung steht die Unterstützung von Vertriebsaktivitäten, die aus einer umsatzsteuerlichen Perspektive relevant sind. Der in diesem Beitrag beschriebene Ansatz ermöglicht im Kontext von Dokumentationspflichten in Umsatzsteuerprozessen eine freiwillige Echtzeit-Compliance und dadurch gesteigerte Planungssicherheit auf Seite der Unternehmen. Der Beitrag schließt mit einer Diskussion der Potenziale und Herausforderungen, Implikationen für Unternehmen und einem Ausblick auf weitere Fragestellungen. Blockchain technology is currently experiencing enormous attention. This also applies to the intersection between computer science and tax sciences (taxation, finance and tax law). For example, in its policy recommendations, the OECD identifies and describes Blockchain as a key technology for achieving tax compliance. Blockchain technology can be applied to a variety of tax matters, differing in tax type and objective. Potential applications include VAT, customs, and the documentation of transfer prices. In this article, we give a brief overview of such use cases. We present a detailed technical concept for applying blockchain technology to support a particular tax process. Thereby, we focus on supporting sales activities that are relevant from a VAT perspective. The described approach enables companies to achieve a voluntary real-time compliance regarding their VAT-related documentation obligations, hence increasing their planning security. We conclude with a discussion of potentials and challenges, implications for businesses and an outlook on further research questions.